Sageli töötavad organisatsioonid, arenevad või lihtsalt oma tegevuse olemuse tõttu, mitte ainult oma põhiaadressil. See tähendab, et organisatsioonil on eraldi alajaotus või isegi rohkem kui üks ning me ei tohi unustada nende registreerimist maksuametis ning et maksude maksmisel ja selliste allüksuste aruandlusel on oma eripärad.
Eraldatud alajaotus (OP) on juriidilise isiku mis tahes alajaotus, mille aadress erineb selle riigi juriidiliste isikute ühtses registris märgitud aadressist. Seadusandluses eristatakse eraldi selliseid OP-sid nagu esindused ja filiaalid. Filiaali eripära on see, et see on volitatud täitma organisatsiooni kõiki funktsioone või olulist osa neist. Esindusel on üks funktsioon - esindada ja kaitsta juriidilise isiku huve. Kõiki muid eraldiseisvaid üksusi peetakse "normaalseteks" ja neid saab luua erinevatel eesmärkidel. Igasugune OP ei ole eraldi juriidiline isik.
Teave esinduse või filiaali avamise kohta tuleb sisestada juriidiliste isikute ühendatud riiklikku registrisse, muudel juhtudel piisab sellest, kui teavitate föderaalsest maksuteenistuse inspektsioonist. Maksuinspektsioon registreerib esinduse või filiaali ise pärast registris muudatuste tegemist.
Eraldi alajaotuse kontseptsiooni saab vastavalt Venemaa Föderatsiooni maksuseadustikule rakendada ainult organisatsioonidele. Individuaalne ettevõtja ei pea EP registreerima, isegi kui tema ettevõte on geograafiliselt hajutatud.
Eraldi alajaotuse märgid
Nagu rahandusministeerium oma kirjades selgitab, tuleb eraldi alajaotuse loomisest teatada, kui neli tingimust on samaaegselt täidetud:
- Uues pistikupesas on kõik vajalik, et vähemalt üks töötaja saaks kohe tööle asuda, st on olemas varustatud töökoht.
- Eeldatakse, et see töökoht kestab vähemalt kuu. Sel juhul pole vahet, kas töötaja viibib pidevalt või tuleb aeg-ajalt.
- Organisatsioon kontrollib ruumi või ala, kus uus töökoht asub, nad ei tohiks kuuluda teisele inimesele. Näiteks korterist, mille omanik on palganud agentuuri koristaja, ei saa ainult selle alusel eraldi alajaotust.
- Tegelikult on osakonnas tegevus alanud ehk organisatsiooni töötaja on tööle hakanud. Sellest järeldub ka, et kui varustatud kohas töötavad kellegi teise töötajad (näiteks ruumid renditakse välja), siis pole see rendileandja OP.
Kui need neli märki on olemas, tunnustatakse punkti eraldi üksusena, isegi kui selle loomist ei ole organisatsiooni koostisosades ega muudes dokumentides kajastatud.
Eraldi alajaotuse registreerimine
Organisatsiooni eraldi divisjoni loomise faktist tuleb IFTS-ile teatada, esitades kolmekümne päeva jooksul avalduse vormil nr С-09-3-1. Selle vormi, nagu ka teised, mida arutatakse, saab võtta igast viitesüsteemist või Internetist. Tavaliselt esitatakse taotlus OP-i inspektsioonile, kuid kui juriidilisel isikul on ühes linnas mitu sellist osakonda, saab neid kõiki registreerida ühes maksuametis. Sellisel juhul peate lisaks OP registreerimise taotlusele esitama teate kontrolli valiku kohta.
Kui organisatsioon unustab või ei pea vajalikuks eraldi allüksuse registreerimist, ootab teda registreerimata tegevuste eest trahv 10 tuhat rubla ja veel vähemalt 40 tuhat rubla, seetõttu peaksid juriidilised isikud oma tegevuse laiendamisel olema ettevaatlikud, et: mitte luua juhuslikult OP-d, arvestamata seda sellisena, näiteks ladu, kuhu laadurid tööle tulevad.
Kui tegevuse käigus on muutunud eraldi alajaotuse aadress, tuleb sellest ka teatada. Selleks kasutatakse sama vormi nr С-09-3-1 ja see tuleb saata kolme tööpäeva jooksul alates pea järjekorras määratud aadressi muutmise kuupäevast. Sõnum edastatakse IFTS-ile, kus emaorganisatsioon on registreeritud.
Kui kolib mitte tavaline tootjaorganisatsioon, vaid esindus või filiaal, siis, nagu ka nende avamise puhul, tuleb teave selle kohta üle kanda riiklikule juriidiliste isikute ühtsele registrile. Maksuhaldurit pole vaja sellest teavitada.
Registreerimine FSS-is ja Vene Föderatsiooni pensionifondis
Kui eraldi allüksusel on pangakonto ja see maksab töötajatele raha, siis tuleb lisaks maksuinspektsioonile registreerida end sotsiaalkindlustus- ja pensionifondides. Selleks eraldatakse ka 30 päeva.
Organisatsiooni FSS-is eraldi alajaotuse registreerimiseks on vaja fondile esitada kolm dokumenti:
- Töö registreerimine 25.10.2013 korraldusega nr 576n kinnitatud vormis.
- Üksikisikutele tehtud makseid kinnitav dokument.
- Panga tunnistus konto avamise kohta.
Pensionifondis registreerimiseks esitab organisatsioon oma maksusõnumile, et EP-l on õigus üksikisikutele raha maksta. Sellise teate vorm kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. jaanuari 2017. aasta korraldusega nr ММВ-7-14 / 4 @. Maksuinspektsioon saadab vajaliku teabe rahapesu andmebüroole ise.
Selline alajaotus maksab kindlustusmakseid iseseisvalt ja esitab nende kohta arvestuse samamoodi nagu emaorganisatsioon.
Kui FSS-is registreeritud eraldi alajaotus kolib uude asukohta, tuleb endisele FSS-i harule esitada avaldus uude asukohta registreerimiseks. Selleks on ette nähtud 15 tööpäeva. Aadressi muutumisest ei ole vaja pensionifondi teavitada.
Maksude tasumine eraldi alajaotuse eest
Füüsilisest isikust tulumaks nende töötajate eest, keda peetakse eraldi divisjoni töötajateks, makstakse selle IFTS-le, isegi kui neil on emaorganisatsiooniga tööleping. Kui me räägime tsiviilõiguslikust lepingust, siis on vastupidi oluline see, kas see sõlmiti OP-ga. Kui jah, siis makstakse üksikisiku tulumaks selle registreerimise kohas.
Eraldi alajaotuse asukohas peate maksma ka:
- Tulumaks - selles osas, mis kuulub OP-le. See osa kasumist arvutatakse OP amortiseeritava vara jääkväärtuse ja töötajate palgakulude (või keskmise töötajate arvu) alusel.
- Vallasvara maks - jaoskonda kuuluva põhivara suhtes.
- Transpordimaks - seoses OP-s registreeritud sõidukitega.
Mis puudutab käibemaksu või lihtsustatud maksusüsteemi kohast maksu, siis kogu summa makstakse emaorganisatsiooni IFTS-ile, sealhulgas eraldi divisjoni tegevuse eest.
Maksuseadustiku järgi ei saa lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendada organisatsioonidele, millel on filiaal. Esinduse või tavalise OP olemasolu ei sega lihtsustatud dokumendi kasutamist.
Eraldi allüksus saab ise makse maksta, kui tal on pangakonto ja vastav asutus. Kui OP-l pole arvelduskontot, võib organisatsioon talle siiski anda õiguse aruandeid esitada ja ise makse maksta.
Raamatupidamise OP
Eraldi alajaotuse olemasolul saab organisatsioon raamatupidamist pidada kahel viisil: eraldada EP eraldi bilanssi või mitte eraldada. Esimesel juhul on allüksusel õigus pidada iseseisvalt toimingute üle arvestust ja ta peab emaorganisatsioonile regulaarselt esitama aruande oma tegevuse näitajatega. Millised näitajad need on, otsustab emaorganisatsioon. See aruanne on sisemine dokument, seda pole vaja kuhugi esitada. Samuti võib organisatsioon usaldada OP-le ainult osa toimingutest ja ülejäänu jätta endale.
Teisel juhul (ilma eraldi bilansile jaotamata) viib kogu raamatupidamist läbi emaorganisatsioon, seades selleks spetsiaalsed alamkontod ja OP lihtsalt kannab sinna esmased dokumendid üle.
Valitud raamatupidamismeetod koos kõigi üksikasjadega - dokumentide üleandmise aeg, aruandes näidatud näitajate loetelu jne. - peab kajastuma organisatsiooni arvestuspoliitikas.
Eraldi alajaotuse sulgemine
Kui eraldi osakonda pole enam vaja ja otsustatakse see sulgeda, peab organisatsiooni juht andma välja asjakohase korralduse. Pärast seda esitatakse kolme päeva jooksul föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile teatis vormil nr С-09-3-2. Pensioni- ja sotsiaalkindlustusfondide sulgemisest pole vaja teatada. Filiaal või esindus likvideeritakse, esitades andmed juriidiliste isikute ühendatud riiklikku registrisse.
Kui OP-l ei õnnestunud enne sulgemist makse maksta, peab seda tegema maksuamet, kus emaorganisatsioon on registreeritud. Igal juhul makstakse kindlustusmakseid eraldi alajaotuse asukohas.
