Iga aruandeperioodi lõpus vastutavad P&L aruandluse ja arvutamise eest pearaamatupidajad. Negatiivse finantstulemuse korral võib tekkida raskusi PBU 18/02 "Tulumaksude arvutuste arvestus" nõuete täitmisega. Sel juhul sõltub kõik sellest, kus kahju tekkis: kas maksus või raamatupidamises.
Juhised
Samm 1
Peegeldage tingimuslik tulumaksutulu juhul, kui kahjum laekub nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses. Samal ajal avatakse kontole 99 krediit alamkontol "Tingimuslik tulumaks kasumilt" ja deebet kontol 68 "Tulumaksu arvestused".
2. samm
Järgmine samm on maksude edasilükkamise vara määratlemine. Hoolimata asjaolust, et maksuarvestuse kaotus võrdub raamatupidamisliku kaotusega, tekib see summa siiski tulevikus ka pärast kulude mahakandmist järgnevate perioodide tulude arvelt. Sellega seoses avatakse krediit kontol 68 ja deebet kontol 09.
3. samm
Määrake maksuarvestuses tekkinud kahju suurus, kui raamatupidamises saadi kasumit. Sellisel juhul võetakse tingimuslik tulumaksukulu ja see kajastub konto 68 krediidil ning konto 99 deebetil alakontol “Tingimuslik tulumaksukulu”.
4. samm
Kui maksus ja raamatupidamises on näidatud erinevad majandustulemused, siis arvutatakse ajutised erinevused. Edasilükkunud maksukohustus kajastub konto 77 krediidil kirjavahetuses kontoga 68 ja püsiv maksukohustus konto 99 krediidil. Pärast seda näidatakse edasilükkunud tulumaksu vara konto 09 deebetil.
5. samm
Võrrelge raamatupidamise ja maksuarvestuse finantstulemusi. Kui esimesel juhul näidatakse kahjumit ja teisel - kasumit, siis võetakse kasumilt tingimuslik tulumaks, mis kajastub konto 68 deebetil ja konto 99 vastava alamkonto krediidil.
6. samm
Seejärel arvutage edasilükkunud tulumaksuvara ja püsiv maksukohustus, mis kajastuvad konto 68 krediidis vastavalt kontodele 09 ja 99.
7. samm
Täitke kasumiaruanne ja bilanss tehtud postituste põhjal. Seega kajastate mitte ainult kahjusid, vaid järgite täielikult ka PBU 18/02 nõudeid.
