Kingitused töötajatele, klientidele ja koostööpartneritele on organisatsiooni eriline kulukategooria, mis pole kuidagi seotud kutsetegevusega. Sellepärast on paljudel algajatel raamatupidajatel päevakorras mõistlik küsimus „kuidas nendega arvestada?”.
Juhised
Samm 1
Tehke kindlaks, kas ostetud kingitused mõjutavad maksubaasi seisundit seoses tulumaksu, käibemaksu ja üksikisiku tulumaksuga • Kuna vastavalt Art. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 252 kohaselt on õigustatud kuludega võrdsustatud ainult need, mis on suunatud organisatsiooni tegevuse ja kasumi rakendamisele, siis ei saa kingitusi nendega samastada. Seetõttu ei vähene maksubaas kulutatud rahasummalt tulumaksu arvutamisel, mida tõendab art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 270. Erandiks on turunduskampaania raames ostetud kingitused ja auhinnad, s.t. adresseeritud määramata isikute ringile • Töötajatele ja kolmandatele isikutele (klientidele ja partneritele) annetatud vara summa kuulub käibemaksuga maksustamisele. Sel juhul kehtivad traditsioonilised mahaarvamised. • Kui organisatsioon kavatseb oma töötajatele kingitusi esitada, tuleb neilt tasuda üksikisiku tulumaks.
2. samm
Valmistage ette raamatupidamiseks vajalikud dokumendid. Nende hulka kuuluvad: • ostutõendiga kviitungiarve; • kingituste ülekandmise arve; • makse kinnitav pangakonto väljavõte (vajalik kindlustusmaksete tasumiseks); 12 PBU 10/99); • raamatupidamisviide-arvutus (sissemaksete arvutamiseks pensionifond) • kingituste ostmise organisatsiooni juhi tellimus koos lisatud kingituste loendiga (loetelu on asjakohane ainult juhul, kui omandatud vara antakse töötajatele üle, kuna nõutakse saaja allkirja. vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 217 kohaselt ei hinnata üksikisiku tulumaksu, töötajatele kingitusi, mille maksumus viimase aasta jooksul ei ületa 4 tuhat rubla. (maksustamisperioodi kohta inimese kohta). Maksusumma sõltub otseselt sõnastusest. Te ei tohiks kasutada selliseid sõnu nagu "auhind" või "võit", sest sel juhul peate maksma 13% asemel 35% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 2).
3. samm
Kulutage kingitusi järgmiste kirjete abil. Käibemaksukohuslastele (OCNO): • Dt 41 Kt 60 (kingituste ostmine); • Dt 19 Kt 60 (KM kuvamine); • Dt 91/02 Kt 41 (kulude mahakandmine) • kingituste ost); • Dt 91/02 Kt 68/02 (käibemaksu maksmine); • Dt 68/02 Kt 19 (käibemaksu mahaarvamise esitamine). Kui käibemaksu ei kohaldata (STS, UTII): • Dt 41 Kt 60 (Kingituste ostmine); • Dt 91/2 Kt 41 (Kingituste ostmise kulude mahakandmine) Kui kingituse summa ületab 4 tuhat rubla. tuleb lisada konto number 70 "Maksed töötajatega tasu eest".
